Już od stycznia 2025 roku wejdą w życie pierwsze zmiany dotyczące składki zdrowotnej.

Kolejnych można się spodziewać od 2026 roku. A te będą na tyle istotne, że mogą znacząco wpłynąć na sytuacje przedsiębiorców.

Chcesz wiedzieć, czy i jak wpłyną również na Ciebie i Twoją firmę?

Zapraszam na film, z którego dowiesz się, kto zyska na zmianie przepisów, a kto straci:

Nowa składka zdrowotna! Ile zapłacisz? Co się zmieni w 2025?

Z tego filmu dowiesz się:

• Co zmieni się w składce zdrowotnej w 2025 i 2026 roku,
• Którzy przedsiębiorcy stracą na tych zmianach, a którzy zyskają,
• Jak policzyć, która forma rozliczenia będzie dla Ciebie najlepsza w 2025 roku.

Obejrzyj film >>

A jeśli wolisz czytać zamiast oglądać, to zapraszam do przeczytania artykułu poniżej.

Z tego artykułu dowiesz się wszystkiego o zmianach w składce zdrowotnej, które wejdą w życie w 2025 i 2026 roku. Zmiany na 2026 rok są naprawdę poważne i może okazać się, że w niektórych sytuacjach przedsiębiorcy mogą znacząco stracić na nowym pomyśle składek.

Omówię, co się zmieni, kto na tym zyska, a kto straci, i jakie będą konkretne korzyści lub obciążenia dla przedsiębiorców. Przygotowaliśmy także kalkulator, który pomoże Ci ocenić, jak te zmiany wpłyną na Twoje finanse.

Dlaczego zaplanowano zmiany w składce zdrowotnej?

Zanim przejdziemy do szczegółów zmian w składce zdrowotnej w 2025 i 2026 roku, krótki wstęp o tym, skąd te zmiany w ogóle się wzięły.

Jeszcze kilka lat temu składka zdrowotna dla firm była zryczałtowana – taka sama dla każdego przedsiębiorcy. Wszystko zmieniło się wraz z wprowadzeniem Polskiego Ładu w 2022 roku. Nowe przepisy sprawiły, że składka zaczęła zależeć od dochodu lub przychodu, w zależności od formy rozliczenia.

W praktyce oznaczało to ogromne dodatkowe obciążenie finansowe dla osób prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze. Wielu przedsiębiorców zaczęło szukać alternatyw, np. przechodząc na ryczałt albo na spółkę z o.o. Cały czas widzimy ten trend w naszej kancelarii.

Podczas ostatnich wyborów rządząca obecnie koalicja obiecała „naprawę” składki zdrowotnej. Miało być lepiej, a w idealnym scenariuszu – miał być powrót do stanu sprzed Polskiego Ładu. Na razie jednak proces legislacyjny idzie powoli i zmiany, które teraz omawiam, dalekie są od tych obietnic.

Aktualna sytuacja legislacyjna

W momencie publikacji artykułu, ustawa zmieniająca składkę zdrowotną na 2025 rok jest już po uchwaleniu przez Sejm i znajduje się w Senacie. Posiedzenie Senatu zaplanowano na początek grudnia, więc wszystko wskazuje na to, że ustawa przejdzie proces legislacyjny i zostanie podpisana.

Równocześnie toczą się prace nad ustawą dotyczącą składki zdrowotnej na 2026 rok. Jest ona jednak na wcześniejszym etapie – dopiero w Sejmie. Oznacza to, że zanim wejdzie w życie, mogą pojawić się kolejne zmiany. Co więcej, nawet jak już zostanie uchwalona, to posłowie będą mieli cały 2025 rok na kolejne zmiany. Patrząc na historię Polskiego Ładu, w którym poprawki pojawiały się już po podpisaniu go przez Prezydenta, na ostatnią chwilę, zanim jeszcze wszedł w życie, to możemy spodziewać się niespodzianek i do tych zmian zapowiadanych na 2026 rok trzeba podchodzić z pewną dozą nieufności.

Składka zdrowotna w 2025 roku

Przejdźmy do konkretów na 2025 rok. Co zmieni się w składce zdrowotnej w przyszłym roku?

• Zmiana pierwsza w 2025 roku: wyłączenie przychodów i kosztów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy wyliczenia składki zdrowotnej.

Od 2025 roku przychody ze sprzedaży środków trwałych, takich jak maszyny czy nieruchomości, nie będą wliczane do podstawy wymiaru składki zdrowotnej. Nie rozliczymy także kosztów, czyli niezamortyzowanej części środka trwałego.

To dobra wiadomość dla wielu przedsiębiorców, bo sprzedaż środka trwałego mogła dotychczas podwyższać składkę.

W ostatniej chwili dodano również możliwość, aby przedsiębiorcy na liniówce i skali sami decydowali, czy chcą uwzględniać w składce zdrowotnej przychody i koszty ze sprzedaży środków trwałych. Może to być korzystne, gdy koszty niezamortyzowanej części przewyższają przychody ze sprzedaży, co pozwoli obniżyć wysokość składki. Taki przypadek dla nieruchomości raczej nie będzie częsty, ale dla innych środków trwałych, które szybko tracą na wartości, warto przeanalizować, którą opcję wybrać – brak przychodów i kosztów czy przychód oraz rozliczenie niezamortyzowanej części w kosztach.

Kiedy przedsiębiorca będzie dokonywał wyboru? W rocznym rozliczeniu składki. Przy wyliczaniu składki miesięcznej będziemy stosować podstawową zasadę, czyli nie uwzględniać sprzedaży środków trwałych.

Ryczałtowcy nie będą mieli wyboru, czy chcą uwzględnić sprzedaż środka trwałego przy wyliczaniu składki zdrowotnej, ale dla nich ta zmiana będzie albo korzystna (gdy sprzedaż majątku miałaby spowodować przekroczenie tych limitów 60 tysięcy i 300 tysięcy, powyżej których ich miesięczna składka rośnie) albo neutralna (gdy sprzedaż majątku nie powoduje wejścia w kolejny próg).

• Zmiana druga w 2025 roku: obniżenie minimalnej składki zdrowotnej.

Minimalna składka zdrowotna dla osób na skali podatkowej i liniówce zostanie obniżona. Dotychczas wynosiła 9% minimalnego wynagrodzenia, a od 2025 roku będzie wynosiła 75% od tych 9% minimalnego wynagrodzenia.

Minimalna składka zdrowotna wyniesie więc w 2025 roku około 315 zł miesięcznie (75% x 9% x 4666 zł).

Ta zmiana wpłynie tylko na przedsiębiorców na skali i liniówce o niskich dochodach – do 4666 zł na skali lub 8570 zł na liniówce. Obniży się też składka płacona przez przedsiębiorców na karcie podatkowej.

Wszyscy oni zaoszczędzą maksymalnie 105 zł miesięcznie (czyli około 1200 zł rocznie) w porównaniu do sytuacji, gdyby ta zmiana nie została wprowadzona.

Trzeba jednak wziąć pod uwagę, że to nie jest faktyczna obniżka składki zdrowotnej dla tych przedsiębiorców o 105 zł, ale tylko o 72 zł, ponieważ w 2025 roku rośnie minimalne wynagrodzenie będące podstawą do wyliczenia tej składki, więc minimalna składka zdrowotna spadnie z 387 zł w 2024 roku do 315 zł w 2025 roku.

Ta zmiana dotycząca minimalnej składki nie dotyczy ryczałtowców. Dla nich składka zdrowotna pozostaje bez zmian w 2025 roku.

Składka zdrowotna w 2026 roku

Co nas potencjalnie czeka w 2026 roku? O ile, oczywiście, ustawa w proponowanym kształcie dotycząca zmian w 2026 roku przejdzie przez cały proces legislacyjny.

Tutaj zmiany są bardziej złożone:

• Dla skali podatkowej i liniówki składka zdrowotna będzie zryczałtowana – wyniesie 9% liczone od 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli, szacując minimalne wynagrodzenie w 2026 roku na 5 tys. zł, to będzie około 340 zł miesięcznie.

Ta składka będzie zryczałtowana tylko do określonego poziomu dochodów, czyli półtorakrotności przeciętnego wynagrodzenia. Jeśli te przeciętne wynagrodzenie w 2026 roku oszacujemy na 9 000 zł miesięcznie, to próg wyniesie 13,5 tysiąca zł. Po przekroczeniu tego progu dojdzie dodatkowe 4,9% od nadwyżki dochodu ponad ten limit (zarówno na skali jak i na liniówce ten procent od nadwyżki ponad limit będzie ten sam). Co istotne, dla liniowców zniknie ta obecna ograniczona możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od dochodu.

Zyskają więc wszyscy przedsiębiorcy będący na skali oraz liniówce.

Pamiętajmy jednak, że ten limit półtorakrotności przeciętnego wynagrodzenia, powyżej którego naliczane będzie te dodatkowe 4,9% składki zdrowotnej, będzie aktualizowany co roku w zależności od wzrostu wynagrodzeń w Polsce.

Dla ryczałtowców składka będzie zryczałtowana, taka sama jak dla skali i liniówki, czyli te 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia. Ale tylko do przychodu na poziomie 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia.

Szacując te przeciętne wynagrodzenie w 2026 roku na 9 000 zł, ten próg wyniesie 27 tysięcy zł miesięcznie. Powyżej tego progu ryczałtowcy zapłacą dodatkowe 3,5% od nadwyżki ponad limit. Zniknie też możliwość odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej od przychodu.

W przypadku ryczałtowców zyskają więc Ci z przychodami do około 50-60 tys. zł miesięcznie. Ci z wyższymi przychodami będą płacić więcej, w porównaniu do sytuacji, gdyby ta zmiana proponowana przez ustawodawcę nie została wprowadzona.

W szczególności uderzy to w tych ryczałtowców, którzy mają wysokie obroty, ale niskie marże – tak jak np. często jest w branży handlowej. Te dodatkowe 3,5% od przychodu może znacząco obniżyć im rentowność działalności.

Sprawdź, jak te zmiany wpłyną na Twoją firmę

Jeśli chcesz obliczyć, jak te zmiany wpłyną na Twoją firmę i dowiedzieć się, która forma rozliczenia będzie dla Ciebie najlepsza w 2025 roku, przygotowaliśmy kalkulator podatkowy.

Uzupełnij swoje przychody, koszty i sprawdź:

• czy zyskasz czy stracisz na nowych zasadach, a także
• która forma rozliczenia – skala, liniówka czy ryczałt – będzie dla Ciebie korzystniejsza w 2025 roku.

📂 Kalkulator podatkowy pobierzesz TUTAJ