1. Strona główna
  2. Podatki od najmu
  3. JPK i najem
Grzegorz Grabowski

JPK i najem

Podatki od najmuRady praktyczne
22 lutego 2018 16 komentarzy

Ostatnio otrzymuję bardzo dużo pytań dotyczących Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) i tego, czy obowiązek wysyłania JPK dotyczy najmu. W tym artykule postaram się wyjaśnić podstawowe kwestie związane z JPK, istotne dla osób wynajmujących mieszkania.

JPK_VAT dla podatników VAT czynnych

Zgodnie z Ordynacją podatkową, od 1 stycznia 2018 r. wszyscy czynni podatnicy VAT (także ci niemający statusu przedsiębiorcy w rozumieniu Ustawy o swobodzie działalności gospodarczej) są objęci obowiązkiem comiesięcznego przekazywania – bez wezwania – ewidencji zakupu i sprzedaży VAT w postaci elektronicznej, tj. plików JPK_VAT Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.

Obowiązek przekazywania JPK_VAT wynika z art. 82 ust. 1b Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tym przepisem osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, informacji o prowadzonej ewidencji. Znaczna część podatników tj. duże, średnie i małe firmy, realizuje już ten obowiązek, a od 1 stycznia 2018 r. obowiązek ten objął także najmniejsze firmy – mikroprzedsiębiorców.

Zgodnie z powyższym, obowiązek przekazywania JPK_VAT dotyczy podatników VAT czynnych, którzy prowadzą ewidencje VAT przy użyciu programów komputerowych. Od 1 stycznia 2018 do Ustawy o VAT został dodany art. 109 ust. 8a, który mówi, że ewidencja VAT prowadzona jest w formie elektronicznej przy użyciu programów komputerowych. Nie ma więc możliwości „wywinięcia się” od przesyłania JPK_VAT przez podatników VAT czynnych (nawet jeśli nie są przedsiębiorcami).

Oznacza to, że jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, to, niezależnie od tego, czy jesteś przedsiębiorcą czy nie (w rozumieniu Ustawy o PIT czy też Ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), a także niezależnie od tego, jak rozliczasz najem (w ramach najmu prywatnego ryczałtem, na zasadach ogólnych czy w ramach działalności gospodarczej), masz obowiązek od tego roku wysyłać JPK_VAT.

Jak przekazywać JPK_VAT?

Przekazywanie JPK_VAT odbywa się w trybie miesięcznym (do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni), nawet jeśli VAT rozliczamy w trybie kwartalnym. Nie zwalnia to nas jednak od obowiązku składania deklaracji VAT-7 lub VAT-7K. Oczywiście składane deklaracje VAT-7/VAT-7K muszą uzgadniać się ze składanymi JPK_VAT.

Podstawowe informacje o JPK i jego wysyłce znajdziesz na tej stronie MF.

Pozostałe struktury JPK

W przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych, istnieje obowiązek przekazania innych struktur JPK na żądanie organów podatkowych (art. 193a ust. 1 Ordynacji podatkowej). Od 1 lipca 2018 r. obowiązek ten jest niezależny od wielkości przedsiębiorstwa (małe, średnie oraz duże przedsiębiorstwa obowiązek ten obejmował już wcześniej).

Te inne od JPK_VAT struktury to: księgi rachunkowe (JPK_KR), wyciąg bankowy (JPK_WB), magazyn (JPK_MAG), faktury VAT (JPK_FA), podatkowa księga przychodów i rozchodów (JPK_PKPIR), ewidencja przychodów (JPK_EWP). Ten obowiązek dotyczy także tych przedsiębiorców, którzy nie są podatnikami VAT czynnymi.

Moim zdaniem powyższy obowiązek przesyłania na żądanie pozostałych struktur JPK nie dotyczy osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie będących czynnymi podatnikami VAT, wynajmujących komuś nieruchomości i rozliczających się w ramach tzw. najmu prywatnego.

Zapraszam do komentowania. Na pewno będę jeszcze ten artykuł uzupełniał i aktualizował.

 

Dyskusja

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

Witam, nie rozumiem, czy jeśli jestem osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej, jestem zwolniony z vat, to czy mam przesyłać JPK_VAT ?

Odpowiedz

Łukasz, wydaje mi się, że w pierwszej części artykułu odpowiedziałem na to pytanie. JPK_VAT dotyczy tylko podatników VAT czynnych. Jeśli jesteś podatnikiem zwolnionym, to JPK_VAT Cię nie dotyczy.

Odpowiedz

Podłączam się pod pytanie Łukasza. Wynajmuje wyłącznie lokale mieszkalne, rozliczam się na zasadach ogólnych. Ze względu na wysokie koszty uzyskania przychodów nie płacę zaliczek, tylko raz w roku składam deklarację PIT36. Czy mam co miesiąc wysyłać „pusty” plik JPK_VAT?

Odpowiedz

Łukasz, Mietek, wydaje mi się, że w artykule odpowiedziałem na Wasze pytanie. Masz obowiązek wysyłać JPK tylko, jeśli jesteś podatnikiem VAT czynnym.

Odpowiedz

Co to znaczy: być czynnym podatnikiem vat?

Odpowiedz

Definicję podatnika znajdziesz w art. 15 Ustawy o VAT, a podatnikiem VAT czynnym zostaniesz, jeśli się zarejestrujesz jako podatnik VAT czynny (art. 96 Ustawy o VAT).

Odpowiedz

Odnośnie pozostałych struktur JPK (innych niż VAT) pisze Pan tak dość asekuracyjnie „Moim zdaniem”. Czy źle to odczytałem, czy jednak jest tu jakaś nieokreśloność interpretacyjna?

Odpowiedz

Proszę pamiętać, że dopiero od lipca 2018 ten obowiązek dotyczy wszystkich przedsiębiorców i jest to obowiązek wykonywany na żądanie organów. Nie ma jeszcze praktyki.

Odpowiedz

Odpowiadając Wojtkowi Jodlowskiemu: Nieokreśloność interpretacyjna, jak to ładnie ująłeś, jest w całym polskim systemie skarbówkowym, stąd każdy urząd każdego województwa może mieć na ten sam problem własną interpretację (czytaj odmienną), dlatego chęć płacenia podatków w polsce to jedna wielka przygoda, stąd asekuracja Pana Grzegorza.
Nikt z Nas,Was nie może być pewnym właściwej interpretacji skarbówki, zwłaszcza w świeżych tematach, a ewentualne procesy mogą się ciągnąć nawet 16 lat.

Odpowiedz

Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT musisz uwzględnić w deklaracji VAT jak i JPK_VAT najem prywatny. W JPK_VAT należy w pozycji kontrahent i adres wpisać sprzedaż nieudokumentowana.

Odpowiedz

Mario posługuję się jpk ministerialnym i oczywiście mam najem prywatny to odnosząc się do Twojej odpowiedzi jak mam postąpić nie wystawiam najemcy faktury wpisać dane najemcy i co dalej gdzie ten zapis sprzedaż nieudokumentowana ?

Odpowiedz

Grześku, a gdy przy rozliczaniu najmu na zasadach ogólnych w ramach najmu prywatnego ( nie w DG ) zgłoszony jest jeden z małżonków który nie jest VATowcem natomiast rozlicza się w imieniu całęgo małżeństwa w którym 2 małżonek takim VATowcem juz jest to jak należałoby postąpić?

Odpowiedz

Krzysiek, nie wiem, co to znaczy, że jeden z małżonków „jest zgłoszony” (nie ma czegoś takiego jak „zgłoszenie do najmu”). Domyślam się, że złożyliście oświadczenie, że całość przychodów z najmu współwłasności małżeńskiej rozlicza jeden z małżonków. Jeśli to on podpisuje umowy najmu i nie jest podatnikiem VAT czynnym, to on nie ma obowiązku wysyłania JPK_VAT. Drugi małżonek, jeśli jest podatnikiem VAT czynnym, oczywiście, wysyła JPK_VAT, a gdyby rozliczał najem (podpisywał umowy), to musiałby ten najem w JPK_VAT uwzględniać.

Odpowiedz

A jak umowy podpisujemy razem(ja jestem czynnym Vatowcrm), ale ze skarbówka w imieniu nas obojga rozlicza sie żona? To nadal nie ma obowiązku JPK vat?

Odpowiedz

Wszystko w teorii wydaje się proste. Jednak w praktyce mogą nierzadko pojawiać się przypadki np. wynajmowania nieruchomości nienależącej do majątku przedsiębiorstwa przez podatników VAT. Warto przypomnieć, że jeżeli podatnik prowadzi działalność w formie spółki i dodatkowo uzyskuje obroty z najmu prywatnego, obrotów uzyskanych w spółce i z najmu nie łączy się. Dla celów VAT istnieje tu bowiem dwóch podatników spółka i osoba fizyczna.

Odpowiedz

Paweł Jarczak, bardzo słuszna uwaga.

Odpowiedz